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財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》的通知
財庫〔2001〕21號
國 務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)中直機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 （局）、中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行以及深圳市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心支行，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，解放軍總后 勤部，武警總部：
為了加強(qiáng)政府采購資金監(jiān)督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時足額支付，我們制定了《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請按本辦法開展府采購資金的撥付管理工作。執(zhí)行發(fā)現(xiàn)問題，請及時函告財政部和中國人民銀行。
財政部
中國人民銀行
二OO一年二月二十八日
政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)政府采購資金的監(jiān)督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時足額支付，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定，制定本辦法。
第二條 政府采購資金是指采購機(jī)關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時支付的資金，包括財政性資金（預(yù)算資金和預(yù)算外資金）和與財政性資金相配套的單位自籌資金。
預(yù)算資金是指財政預(yù)算安排的資金，包括預(yù)算執(zhí)行中追加的資金。
預(yù)算外資金是指按規(guī)定繳入財政專戶和經(jīng)財政部門批準(zhǔn)留用的未納入財政預(yù)算收入管理的財政性資金。
單位自籌資金是指采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項目要求，按規(guī)定用單位自有資金安排的資金。
第三條 政府采購資金實行財政直接撥付和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，專款專用。
實行財政直接撥付辦法的采購項目和范圍由各級財政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)確定。
第四條 政府采購資金財政直接撥付是指財政部門按照政府采購合同約定，將政府采購資金通過代理銀行（國有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行）直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。
人民銀行國庫部門負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行辦理政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的資格進(jìn)行認(rèn)證，財政部門根據(jù)采購資金實際支付情況，對認(rèn)證合格的商業(yè)銀行通過招標(biāo)形式確定政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的代理銀行。
第五條 財政國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在代理銀行按規(guī)定開設(shè)用于支付政府采購資金的專戶（以下統(tǒng)稱“政府采購資金專戶”）。部門和單位原有專項用于采購資金支付的帳戶要相應(yīng)撤銷。
任何部門（包括集中采購機(jī)關(guān)）都不得自行開設(shè)政府采購資金專戶。
第六條 政府采購資金實行財政直接撥付辦法后不改變采購機(jī)關(guān)的預(yù)算級次和單位會計管理職責(zé)。
第二章 支付方式及支付程序
第七條 政府采購資金財政直接撥付分為三種方式，即財政全額直接撥付方式（以下簡稱全額撥付方式）、財政差額直接撥付方式（以下簡稱差額撥付方式）及采購卡支付方式。
第八條 全額撥付方式是指財政部門和采購機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動開始前，采購機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金和預(yù)算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要 支付資金時，財政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商。
第九條 差額支付方式是指財政部門和采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外資金及單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商。
采購資金全部為預(yù)算資金的采購項目也實行這種支付方式。
第十條 采購卡支付方式是指采購機(jī)關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機(jī)關(guān)經(jīng)常性的零星采購項目。
采購卡支付方式的管理辦法和核算辦法由財政部會同中國人民銀行另行制定。
第十一條 政府采購項目的具體撥款方式，由同級財政部門根據(jù)實際情況確定。
第十二條 財政直接撥付方式的具體管理程序。
（一）資金匯集。實行全額支付方式的采購項目，采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在政府采購活動開始前3個工作日內(nèi)，依據(jù)政府采購計劃將應(yīng)分擔(dān)的預(yù)算外資金（包括繳入財政專戶和財政部門批準(zhǔn)留用的資金）及單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶。
實行差額支付方式的采購項目，采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在確保具備支付應(yīng)分擔(dān)資金能力的前提下開展采購活動。
（二）支付申請。采購機(jī)關(guān)根據(jù)合同約定需要付款時，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)提交預(yù)算撥款申請書和有關(guān)采購文件。其中，實行差額支付方式，必 須經(jīng)財政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)確認(rèn)已先支付單位自籌資金和預(yù)算外資金后，方可提出支付預(yù)算資金申請。采購文件主要包括：財政部門批復(fù)的采購預(yù)算、采購合同 副本、驗收結(jié)算書或質(zhì)量驗收報告、接受履行報告，采購機(jī)關(guān)已支付應(yīng)分擔(dān)資金的付款憑證、采購的發(fā)貨票、供應(yīng)商銀行帳戶及財政部門要求的其他資料。
（三）支付。財政部門的國庫管理機(jī)構(gòu)審核采購機(jī)關(guān)填報的政府采購資金撥款申請書或預(yù)算資金撥款申請書無誤后，按實際發(fā)生數(shù)并通過政府采購資金專戶支付給供應(yīng)商。
差額支付方式應(yīng)當(dāng)遵循先預(yù)算單位自籌資金和預(yù)算外資金，后支付預(yù)算資金的順序執(zhí)行。因采購機(jī)關(guān)未能履行付款義務(wù)而引起的法律責(zé)任，全部由采購機(jī)關(guān)承擔(dān)。
人民銀行國庫應(yīng)當(dāng)依據(jù)財政部門開據(jù)的支付指令撥付預(yù)算資金。
第十三條 財政部門對于履約時間較長或采購資金量較大或分期分批支付的項目，可以要求采購機(jī)關(guān)制定資金劃撥計劃，將預(yù)算外資金和單位自籌資金分期分批劃入政府采購資金專戶。
第十四條 采購過程中，因特殊情況導(dǎo)致采購資金增加時，增加的資金由財政部門和采購機(jī)關(guān)按事先確定的各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的比例補(bǔ)足。其中，屬于政府采購資金專戶管理的項目，應(yīng)當(dāng)將增加的資金劃入政府采購資金專戶。
第十五條 政府采購節(jié)約的資金，屬于預(yù)算資金的，原則上留在銀行國庫，用于平衡預(yù)算。預(yù)算外資金及單位自籌資金按各自負(fù)擔(dān)比例原渠道劃還采購機(jī)關(guān)。政府采購節(jié)約資金的具體處理辦法由省級（含計劃單列市）以上財政部門確定。
第十六條 政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入，原則上由財政部門按有關(guān)程序全額作為收入繳入同級國庫。
第十七條 財政部門和采購機(jī)關(guān)統(tǒng)一按《政府采購資金財政直接撥付核算暫行辦法》（見附件）進(jìn)行會計核算。
第三章 監(jiān)督管理
第十八條 財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購資金管理，建立健全政府采購資金專戶管理制度，嚴(yán)格資金核算與資金撥付管理，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，確保政府采購資金專款專用和及時準(zhǔn)確撥付。
第十九條 開戶銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政部門規(guī)定及時撥付政府采購資金，不得拖延滯留或轉(zhuǎn)移資金。凡違反規(guī)定的，財政部門和同級人民銀行國庫部門將取消該開戶銀行代理政府采購資金支付事宜，同時，由人民銀行在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，追究開戶銀行和當(dāng)事人的責(zé)任。
第二十條 財政部門開設(shè)的政府采購資金專戶應(yīng)當(dāng)報當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行國庫部門備案。
第二十一條 采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自覺接受財政、審計、監(jiān)察等部門對政府采購資金進(jìn)行的監(jiān)督檢查。凡轉(zhuǎn)移、挪用、擠占政府采購資金的，必須如數(shù)追回，并依法追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。
第四章 附則
第二十二條 凡需用外匯結(jié)算的政府采購項目，其撥款方式及管理辦法仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十三條 省級財政部門可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)政府采購工作實際，商中國人民銀行在當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)制定實施細(xì)則。
第二十四條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。
附件：
政府采購資金財政直接撥付核算暫行辦法
為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，規(guī)范政府采購資金支付的核算行為，客觀真實地記錄、反映政府采購資金使用情況，依據(jù)《政府采購資金財政直接撥付管理暫行辦法》，制定本辦法。
一、財政總預(yù)算會計將預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶時，記：
借：暫付款--政府采購款
貸：國庫存款
同時記：
借：其他財政存款
貸：暫存款--政府采購款
二、采購機(jī)關(guān)將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃到政府采購資金專戶時，作如下賬務(wù)處理：
（一）財政總預(yù)算會計記：
借：其他財政存款
貸：暫存款--政府采購配套資金--XXX單位
（二）行政單位會計記：
借：暫付款--政府采購款
貸：銀行存款
（三）事業(yè)單位會計記：
借：其他應(yīng)收款--政府采購款
貸：銀行存款
采購機(jī)關(guān)有二級單位和基層單位的，其政府采購資金會計核算辦法和賬務(wù)的處理，參照以上會計分錄按現(xiàn)行行政單位會計制度和事業(yè)單位會計制度執(zhí)行（下同）。
三、財政總預(yù)算會計根據(jù)采購合同和認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的有關(guān)文件和資料付款時，財政總預(yù)算會計記：
借：暫存款--政府采購款（按比例記賬，下同）
暫存款--政府采購配套資金—XXX單位
貸：其他財政存款
四、財政總預(yù)算會計支付政府采購資金后，通知商業(yè)銀行將節(jié)約資金按原渠道劃回。具體賬務(wù)處理：
（一）全額支付的賬務(wù)處理：
1、財政總預(yù)算會計記：
（1）將財政安排的預(yù)算資金列報支出時，財政總預(yù)算會計記：
借：預(yù)算支出—XXX類--XXX款—XXX項
貸：暫付款--政府采購款
（2）將節(jié)約的資金，劃回采購機(jī)關(guān)時，財政總預(yù)算會計記：
借：暫存款—政府采購配套資金—xxx單位
貸：其他財政存款
（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。
2、行政單位會計的賬務(wù)處理：
（1）收到財政劃回的節(jié)約資金時，記：
借：銀行存款
貸：暫付款--政府采購款
（2）根據(jù)財政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時，記：
借：經(jīng)費(fèi)支出—XXX類--XXX款—XXX項
貸：暫付款--政府采購款
撥入經(jīng)費(fèi)--XXX類--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時，收到支付的采購款作相反的會計分錄。
3、事業(yè)單位會計的賬務(wù)處理。
（1）收到財政劃回的節(jié)約資金時，記：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款--政府采購款
（2）根據(jù)財政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時，記：
借：事業(yè)支出—XXX類--XXX款—XXX項
貸：其他應(yīng)收款--政府采購款
財政補(bǔ)助收入--XXX類--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。
（二）差額支付的賬務(wù)處理：
1、財政總預(yù)算會計記：
（1）財政安排的預(yù)算資金列報支出時，財政總預(yù)算會計記：
借：預(yù)算支出—XXX類--XXX款—XXX項
貸：暫付款--政府采購款
（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。
2、行政單位會計的賬務(wù)處理：
（1）根據(jù)財政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時，記：
借：經(jīng)費(fèi)支出—XXX類--XXX款—XXX項
貸：撥入經(jīng)費(fèi)--XXX類--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的
會計分錄。
3、事業(yè)單位會計的賬務(wù)處理。
（1）根據(jù)財政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時，記：
借：事業(yè)支出—XXX類--XXX款—XXX項
貸：財政補(bǔ)助收入--XXX類--XXX款—XXX項
屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時要記：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時，收到已支付的采購款作相反的會計分錄。
五、政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入的賬務(wù)處理。
（一）財政總預(yù)算會計收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入時，記：
借：其他財政存款--利息收入
貸：暫存款--利息收入
（二）財政總預(yù)算會計將利息收入全額作收入繳入同級國庫時，記：
借：暫存款--利息收入
貸：其他財政存款--利息收入
同時記：
借：國庫存款
貸：預(yù)算收入
六、采購過程中遇到了特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計的采購資金增加，超出了財政部門和采購機(jī)關(guān)已劃入政府采購資金專戶的資金時，應(yīng)按原定的采購資金比例進(jìn)行負(fù)擔(dān)。其帳務(wù)處理程序如下：
（一）財政總預(yù)算會計將增加的預(yù)算資金轉(zhuǎn)入政府采購資金專戶時記：
借：預(yù)算支出--XXX類--XXX款--XXX項
貸：國庫存款
借：其他財政存款
貸：暫存款--政府采購款
（二）行政、事業(yè)單位將應(yīng)增加的預(yù)算外資金和自籌資金劃到政府采購資金專戶時，作如下帳務(wù)處理：
1、行政單位會計記：
借：經(jīng)費(fèi)支出--XXX類--XXX款--XXX項
貸：銀行存款
2、事業(yè)單位會計記：
借：事業(yè)支出--XXX類--XXX款--XXX項
貸：銀行存款
七、年終，單位應(yīng)將政府采購支出與本單位的經(jīng)費(fèi)支出合并向財政部門編報決算。